Colegio Vasco de Economistas

MEDIDAS ANTI-INFLACIÓN EN ÁLAVA, BIZKAIA Y GIPUZKOA
(Actualizado a 15 de marzo de 2024)

NUEVAS MEDIDAS:

DFN 1/2024 Bizkaia

• Tipo impositivo del IVA aplicable temporalmente a determinadas entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de alimentos, así como a efectos del recargo de equivalencia), cuya vigencia finalizaba el 31 de diciembre de 2023, de manera que se propone una rebaja del IVA de determinados alimentos hasta el 30 de junio de 2024.
• Desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2024 el tipo reducido del 10% del IVA que recae sobre todos los componentes de la factura de las entregas de electricidad, en lugar del tipo del 5% aplicable hasta 31 de diciembre de 2023.
• Tipo reducido del 10% a las entregas de gas natural desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo de 2024.
• Pellets, briquetas y leña, sustitutivos ecológicos del gas natural procedentes de biomasa y destinados a sistemas de calefacción: 10% desde el 1 de enero hasta el 30 de junio de 2024.
• Se prorrogan para 2024 los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, en el IVA.
• Impuesto sobre el Valor de la producción de energía eléctrica: Se establece que para el ejercicio 2024 la base imponible dicho impuesto estará constituida por el importe total que corresponda percibir al contribuyente por la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica, medida en barras de central, por cada instalación, en el período impositivo minorada en la mitad de las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada al sistema durante el primer trimestre natural, y minorada en una cuarta parte de las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada al sistema durante el segundo trimestre natural.
• Impuesto Especial sobre la Electricidad: Durante el primer trimestre del 2024 el tipo impositivo de dicho impuesto se fija en el 2,5% y durante el segundo trimestre en el 3,8%.

NUEVAS MEDIDAS:

DFN 1/2023 Bizkaia

• Tipo IVA 4 %: los tampones, compresas y protegeslips los preservativos y otros anticonceptivos no medicinales.
• Se suprime la aplicación de la Directiva 2006/112/CE del Consejo en las prestaciones de servicios entre empresarios en aquellos sectores y actividades generadoras del derecho a la deducción.
• Se actualizan varios preceptos de la normativa del Impuesto, para la armonización y adaptación de su contenido a la normativa aduanera comunitaria.
• Cambios en la regulación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
• Se excluye de la aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo a las prestaciones de servicios de arrendamiento de inmuebles sujetas y no exentas del Impuesto, que sean efectuadas por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicación del Impuesto y a las prestaciones de servicios de intermediación en el arrendamiento de inmuebles efectuados por empresarios o profesionales no establecidos.
• Se modifican algunos aspectos de la norma y el procedimiento de recuperación por el sujeto pasivo del IVA devengado de créditos incobrables.
• Se prorrogan para 2023 los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, en el IVA.
• Se prorroga, hasta el 31 de diciembre de 2023, la reducción al 5 % del tipo impositivo del IVA que recae sobre todos los componentes de la factura de las entregas de gas natural, así como de las entregas de briquetas o «pellets» procedentes de la biomasa y a la madera para leña utilizados como combustible en sistemas de calefacción.
• Se incluye una prórroga de la aplicación del tipo impositivo del 5 % a determinados suministros de energía eléctrica hasta el 31 de diciembre de 2023.
• Se prorroga la suspensión temporal, hasta el 31 de diciembre de 2023, del Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica.
• Se rebaja del 4 al 0 % del IVA: productos básicos de alimentación.
• Se minora desde el 10 % vigente al 5 % el aplicable a los aceites y pastas alimenticias.
• Se prorroga, hasta el 30 de junio de 2023, la aplicación del tipo del 4 % del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de las mascarillas quirúrgicas desechables.
• Se prorroga la aplicación del tipo del 0 % del IVA a pruebas de diagnóstico SARS-Cov-2 durante el primer semestre de 2023.
• Se modifica la Ley del IRNR con la finalidad de aclarar que estarán exentos en dicho impuesto los rendimientos del trabajo en especie que estén exentos en el IRPF.
• Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2023, se introducen diversas modificaciones en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas.

PORCENTAJES RETENCIÓN IRPF:

DF 161/2022 Bizkaia

Se procede de nuevo a deflactar un 2%, la tarifa aplicable a la base liquidable general correspondiente a dicho ejercicio 2023, incrementando a su vez en idéntico porcentaje la reducción por tributación conjunta, la minoración de cuota y las deducciones personales.

REGLAS FISCALES ENTIDADES LOCALES:

Art 1 DFN 3/2022 Gipuzkoa

Con carácter extraordinario y efectos exclusivos para 2023, se declaran suspendidas las reglas fiscales de las entidades locales de Gipuzkoa. Esto implica dejar sin efecto los objetivos de estabilidad presupuestaria y de deuda pública y no aplicar la regla de gasto en el citado año.

REDUCCIÓN AL 5% TIPO IVA:

DFN 6/2022 Bizkaia

Impuesto sobre Valor Añadido:
Con efectos desde el 1 de octubre de 2022 y vigencia hasta el 31 de diciembre de 2022, se aplicará el tipo del 5%:

• Importaciones y adquisiciones intracomunitarias de gas natural.
• Entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de briquetas y pellets procedentes de la biomasa y a la madera para leña.

Impuesto sobre las transacciones financieras:

• Se ha modificado la Ley del Impuesto sobre las transacciones financieras para exonerar del mismo a las adquisiciones realizadas por Fondos de pensiones de Empleo y por Mutualidades de Previsión Social o Entidades de Previsión Social Voluntaria sin ánimo de lucro, así como su correspondiente identificación a efectos de la aplicación efectiva de dicha exención.

DEFLACTACIÓN ADICIONAL DE UN 4% EN IRPF, ALCANZANDO EL 5,5%:

Art. 1 DNUF 11/2022 Álava, DF 36/2022 Álava, Art. 1 DFN 5/2022 Bizkaia, Art. 1 DFN 2/2022 Gipuzkoa

Se eleva hasta el 5,5% la deflactación del IRPF para el ejercicio 2022 para compensar la pérdida de capacidad adquisitiva de las personas trabajadoras.
Deflactación adicional de un 4% sobre la ya aplicada, del 1,5%, en la Norma Foral de Presupuestos de 2022:

• Se aplicará en la tarifa de la base general.
• Se incrementan en el mismo porcentaje:
  • La reducción por tributación conjunta.
  • La minoración de cuota.
  • Las deducciones personales y familiares.
• Se aplicará en la tabla de retenciones de 2022 (nóminas desde el 1 de septiembre de 2022).

DEDUCCIÓN EXTRAORDINARIA DE 200 € EN IRPF:

Art. 2 DNUF 11/2022 Álava, Art. 3 DFN 5/2022 Bizkaia, Art. 3 DFN 2/2022 Gipuzkoa

Para base imponible general igual o inferior a 30.000 €:

• Minoración de cuota de 200 € por cada declaración correspondiente al período impositivo 2022.

Para base imponible general superior a 30.000 € e inferior a 35.000 €:

• Minoración de cuota de 200 € menos el resultado de multiplicar por 0,04 la cuantía resultante de minorar la base imponible general en 30.000 €, por cada declaración.

EXENCIÓN DE AYUDAS EXTRAORDINARIAS EN IRPF:

Art. 3 DNUF 11/2022 Álava, Art. 4 DFN 5/2022 Bizkaia, Art. 4 DFN 2/2022 Gipuzkoa

Exentas en IRPF las ayudas públicas para paliar la situación derivada del incremento de la inflación:

• La ayuda de 200 € de cuantía en pago único concedida al amparo del artículo 31 del Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio.
• Las ayudas concedidas en virtud de la Orden de 14 de julio de 2022.

EXONERACIÓN DE PAGOS FRACCIONADOS DE IRPF:

Art. 4 DNUF 11/2022 Álava, Art. 5 DFN 5/2022 Bizkaia, Art. 5 DFN 2/2022 Gipuzkoa

Contribuyentes del IRPF, que ejerzan actividades económicas, no estarán obligados a autoliquidar e ingresar los pagos fraccionados correspondientes al:

• 3º trimestre de 2022
• 4º trimestre de 2022

(Medida aplicada ya en los dos primeros trimestres de 2022)

EXONERACIÓN DEL PAGO FRACCIONADO EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:

Art. 6 DNUF 11/2022 Álava, Art. 7 DFN 5/2022 Bizkaia, Art. 7 DFN 2/2022 Gipuzkoa

Empresas cuyo volumen de operaciones sea inferior a 50 millones de euros, siempre que no tributen en el régimen especial de los grupos fiscales:

• Exoneración del pago fraccionado del IS en 2022