Colegio Vasco de Economistas

ONLINE, 10 Y 11 DE ABRIL, EL JUEVES DE 15.30 A 17.30 HORAS Y EL VIERNES DE 9.00A A 11.00 HORAS

PONENTE:

Juan Luis Dominguez. Auditor de Cuentas ROAC. Economista REC. Profesor Titular de Economía Financiera y Contabilidad Universitat de Barcelona

PRESENTACIÓN Y OBJETIVO:

Habitualmente, los activos fiscales constituyen un área de riesgo y con frecuencia, profesionalmente es objeto de debate. Todas las empresas, en sus cuentas individuales y consolidadas, deben aplicar para la formulación de las cuentas la Resolución del ICAC de 9 de febrero de 2016, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios.

Igualmente se han de tener presentes recientes consultas del Boletín Oficial del ICAC que afectan a la contabilización del Impuesto sobre Beneficios: efecto impositivo en subvenciones, reservas de capitalización y nivelación, cambios previstos en los tipos de gravamen, ... También se deberá examinar la recuperabilidad de los activos fiscales en aquellos casos de pérdidas de explotación reiteradas.

La RICAC aborda las definiciones en las que se sustenta el enfoque del balance en la determinación del gasto/ingreso por impuesto corriente y diferido, también el tratamiento de los activos y pasivos por impuesto corriente.

Además, incorpora ciertas particularidades, como los supuestos en que la legislación fiscal establece la posibilidad de convertir activos por impuesto diferido en un crédito exigible frente a la Administración tributaria, o las circunstancias que deben concurrir para el reflejo del crédito fiscal por bases imponibles negativas, pudiéndose superar ahora en ciertos casos el límite previsto de diez años.

La norma también desarrolla ciertas implicaciones y tratamientos contables derivados de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (IS), tales como: la reserva de capitalización; la reserva de nivelación de bases imponibles; el tratamiento derivado de la Ley que estableció un límite de deducción en la base imponible de la amortización contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias; la no deducibilidad de ciertos deterioros,... etc.

Adicionalmente se aborda el efecto impositivo derivado de la aplicación de regímenes fiscales especiales: tributación consolidada, régimen basado en la imputación fiscal de las rentas a los socios o partícipes, se efectúan algunas precisiones relevantes sobre los impuestos extranjeros de naturaleza similar al IS,... Igualmente se analizará el tratamiento contable para las provisiones y contingencias tributarias, junto con la posible periodificación de las diferencias permanentes y las deducciones y otras ventajas fiscales aplicadas en un ejercicio.

A lo largo de la sesión se explicarán los distintos conceptos y la metodología de cálculo, mostrando en todo momento numerosos ejemplos de aplicación que permiten una mayor comprensión de los mismos. Las explicaciones van acompañadas de abundantes casos ilustrativos, que también servirán de referencia para debatir y medir las derivaciones impositivas derivadas de la normativa tributaria más reciente.

PROGRAMA:

1. Análisis del método y de la norma vigente para contabilizar el impuesto sobre beneficios del ejercicio 2024. Area de riesgo en auditoria

2. El gasto por impuesto corriente y el gasto por impuesto diferido

3. ¿cuándo existen diferencias entre la base fiscal y el valor contable?
3.1. Base fiscal de un activo
3.2. Base fiscal de un pasivo

4. ¿qué tipo de diferencias existen?: las diferencias temporarias y permanentes
4.1 tipos de diferencias temporarias
4.2. Diferencias temporarias y diferencias temporales
4.3. Diferencias temporarias y diferencias permanentes

5. ¿se deben reconocer todos los activos y pasivos por impuesto diferido? ¿en que casos no se registran?
5.1. Reconocimiento de pasivos fiscales
5.2. Reconocimiento de activos fiscales
5.3. Contrapartida del reconocimiento de activos y pasivos por impuesto diferido:

• impuestos que tienen por contrapartida cuentas de resultados
• impuestos que tienen por contrapartida cuentas de patrimonio neto
• impuestos que tienen por contrapartida cuentas de reservas.
• impuestos que tienen por contrapartida el fondo de comercio

6. Valoración de activos y pasivos por impuesto diferido
6.1. Valoración inicial
6.2. Valoración posterior
6.3 importancia del modo en que se recuperará/liquidara un activo/pasivo fiscal
6.4 tratamiento de las deducciones y las bonificaciones de la cuota

7. Presentación del efecto impositivo en las cuentas anuales.

8. Información a revelar en los estados financieros

9. Análisis de situaciones especiales:

• reserva de capitalizacion
• reserva de nivelación
• ajustes contra reservas
• efecto impositivo en fusiones, escisiones y combinaciones de negocios
• revalorizaciones de activos financieros disponibles para la venta
• subvenciones de capital y donaciones
• permutas no comerciales
• clientes morosos
• pérdidas a compensar y deducciones fiscales pendientes de aplicar
• leasing,
• provisiones y contingencias tributarias
• regimenes fiscales especiales, ...etc.

10. Casos prácticos y ejemplos ilustrativos.

DERECHOS DE MATRÍCULA

Para apoyar a las personas en situación de desempleo o ERTE, se aplicará un 15% de bonificación en los derechos de matricula.
Imprescindible enviar DARDE de Lanbide o documento que lo justifique a formacion@ekonomistak.eus e indicarlo en el apartado observaciones al realizar la inscripción.

ANULACIÓN INCRIPCIÓN
Inscripción anulada antes de 3 días del inicio al curso: Sin coste
Resto de anulaciones: 100% del importe de matrícula